Компании сдают декларации по НДС, в которые входят данные книг покупок и продаж. По всем операциям налоговики сразу же автоматически сопоставляют суммы вычетов и начисленного НДС. При любом расхождении между декларациями контагентов инспекторы запрашивают документы по этой сделке (п.8.1 ст. 88 НК РФ). Такие возможности инспекторов отразились на способах оптимизации НДС.
Опасные схемы:
Нецелесообразным стал вывод денег через фирму-однодневку. При проверке деклараций инспектора сразу же вычисляют фиктивную сделку, проводят проверку и доначисление неоплаченного НДС.
То же самое касается завышения вычетов. Например импортер, которые приобрел товар за границей по 10 тыс. рублей, а продает его в России зависимой компании по 100 тыс. рублей, а НДС при этом не платит. Такая схема станет прозрачной, российский покупатель получит претензии от налоговиков.
Каждая сделка, в которой на том или ином этапе не был уплачен НДС, будет оставлять след в базе ИФНС. Поэтому риск при использовании однодневок становится неоправданным.
Схемы, которые трудно раскрыть:
Циклическая схема в холдинге. Организации холдинга могут оказывать услуги друг другу. На практике распределяя НДС в группе компаний. Каждая отражает реализацию и заявляет вычет, поэтому система налоговиков не вычислит расхождений в отчетности. Это самая распространенная схема на сегодняшний день.
"Распыление" товара. Инспекторам трудно определять, кому предъявить претензии, когда однородный товар куплен у разных компаний и потом продан нескольким покупателям. Например: посредник приобрел часть товара у надежного поставщика, другую часть у однодневки, затем перепродал товар. В данном случае непросто вычислить, кто из участников сделки получил необоснованную налоговую выгоду. Если налоговики решат, что организатор схемы один из конечных покупателей, то не ясно будет, в какой сумме у него снимать вычеты.
Чтобы избежать претензий, нужно запастись подтверждениями осмотрительности при выборе поставщика: выпиской из ЕГРЮЛ, копией устава, паспорта руководителя. Стоит хранить его рекламу, переписку, протоколы переговоров.
Усложненная импортная схема:
На практике импортеры иногда заменяют часть оплаты товара дополнительными комиссиями сторонней иностранной компании, например за поиск поставщика, предоставление гарантии. Это позволяет снизить НДС. При ввозе импортер платит налог с таможенносй стоимости. А дополнительные услуги НДС не облагаются, т.к. оказаны за границей.
Создавая описанную схему специально, компания рискует. Есть вероятность, что с помощью международного обмена информацией налоговики вычислят иностранную компанию однодневку. Кроме того, они могут собрать доказательства нереальности дополнительных услуг. Но чаще дополнительные услуги экономически обоснованы и не являются элементом схемы. Например, их приобретение может быть обусловлено требованиями иностранного поставщика, который не желает продавать товар с отсрочкой оплаты без поручительства.
